1. Что такое дебиторская задолженность простыми словами
Дебиторская задолженность (от англ. Accounts receivable "A/R") — это сумма долга, которую должны заплатить компании. Должниками могут быть физические и юридические лица, контрагенты и другие компании. Долг рассчитывается в денежном эквиваленте.
На сленге говорят "дебиторка". Термин произошёл от латинского "debet", что переводится «он должен». Должников называют дебиторами. Эти термины приняты международным и российскими стандартами бухгалтерского учёта.
Говоря простыми словами, дебиторская задолженность возникает в случае, когда компания выполнила свою часть сделки (оказала услуги, продала товар), но не получила денежное вознаграждение. Это частый случай на практике. Например, компания может предоставит рассрочку по платежам.
Если есть основания, что долг по дебиторской задолженности не будет возвращён, то создаётся денежный резерв на ту же сумму. Фактически, это риск будущих убытков для бизнеса. Если срок выплаты прошёл, то списание происходит за счёт резерва.
Все подобные долги хранят на дебетовом счёту.
В современном бизнесе чаще сначала идёт поставка услуги/товара, а после оплата. Поэтому дебиторская задолженность считается типичной ситуацией для бухучёта. Главное, чтобы её не было слишком много, иначе у бизнеса могут возникнуть проблемы с деньгами.
Что входит в состав дебиторской задолженности:
Кредиты своим сотрудникам. Некоторые компании дают ссуды на покупку жилья для мотивации ключевых сотрудников. Также это снижает текучку кадров, т.к. в условии беспроцентного кредита содержит пункт об обязательном сроке, который должен отработать сотрудник;
Долг по возмещению недостач и материального ущерба;
Перевод в налоговую или пенсионный фонд большой суммы из-за ошибки;
Банкротство поставщика;
Использование соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
Большое значение кредиторки перед дебиторкой может стать тревожным знаком. Это говорит, что у компании большие долги, а ожидающих поступлений не так много. Лучше, когда дебиторка превышает кредиторку.
2. Как используется дебиторская задолженность
Менеджмент компании может использовать дебиторку в качестве инструменты для повышения эффективности работы бизнеса. Для многих компаний отложенный платёж является необходимостью. Если компания не может дать отсрочку, то клиент может уйти к конкурентам готовым её предоставить. Поэтому всегда стоит быть гибким, оценивать потенциальный риск и премию за его принятие.
В компаниях существует отдельные направления по управлению дебиторской задолженностью. Главные её цели: оценка рисков, заключение договоров, дальнейшее сопровождение сделки.
Существует коэффициент под названием оборачиваемость дебиторской задолженности (receivables turnover ratio — RTR). Его формула:
[RTR] = [Выручка] / [Среднее значение дебиторки]
RTR показывает сколько выручки получено с каждого рубля дебиторки, то есть отображает ликвидность.
Есть ещё один коэффициент: оборачиваемость дебиторской задолженности в днях (day’s sales outstanding), сокращённо DSO. Формула:
[DSO] = [Средняя дебиторка × 365] / [Выручка]
Значение коэффициент показывает время поступления денег от должника. Чем меньше DSO, тем лучше.
3. Бухгалтерский учёт дебиторской задолженности
В бухучёте дебиторка представляет оборотный актив компании. Она является ценностью, которая со временем должна превратиться в деньги.
В бухгалтерской отчётности про дебиторскую задолженность можно прочитать:
В строке 1230 бухгалтерского баланса;
В разделах 5.1 и 5.2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
4. Виды дебиторской задолженности
По срокам погашения:
Долгосрочная (срок более 1 года);
Краткосрочная (в течении года);
По степени возможности взыскания:
Текущая (в пределах срока установленного договором);
Сомнительная (срок нарушен, но есть основание на получение денег позже);
Безнадёжная (срок исковой давности в 3 года истёк);
Смотрите также видео "Дебиторская задолженность: анализ, срок давности, определение стоимости":
