Категория: Бизнес / Дата: 28.11.2019

Обособленные подразделения — что это такое

Rate this post

Бизнес стремится к увеличению прибыли – это факт. Создание новых производств, освоение новых рынков сбыта, налаживание тесных взаимоотношений с контрагентами и потребителями возможно за счет территориального расширения юридических лиц (ЮЛ) путем создания их обособленных подразделений (ОП) на местах. Государство заинтересовано в развитии бизнеса в целях получения налоговых отчислений в бюджет и обеспечения привлекательных условий для внешних инвесторов для своего развития. Поэтому процедура создания ОП, установленная законодательством, не является сложной и постепенно все более упрощается.

Давайте ответим на 10 самых популярных вопросов по теме обособленных подразделений.

1. Что такое обособленное подразделение (ОП) простыми словами

Некоторые юридические лица имеют богатый опыт создания обособленных подразделений. У них они растут как грибы после дождя. Пример – банки, крупные торговые сети. Другие же ЮЛ только начинают расширяться, и у их руководства возникает масса вопросов, которые можно свести к одному сакраментальному: что нужно делать?

Чтобы правильно на него ответить с учетом всех нюансов, прежде всего надо четко уяснить, что такое ОП.

ОП – это любое подразделение ЮЛ, для которого одновременно выполнены следующие условия:

  1. Территориальная обособленность от ЮЛ.
  2. Создание в подразделении мест для работы на срок более месяца.
  3. Назначение людей на эти места в соответствии с ТК РФ.

ОП возникает в тот момент, когда начинают одновременно выполняться все три условия. Если хотя бы одно условие не выполнено, ОП не существует.

2. Что такое территориальная обособленность

Коварный вопрос, который кажется простым лишь на первый взгляд. Проблема в том, что законодатель за всю историю современной России так и не дал на него однозначного ответа. Этот факт порождает благоприятные условия для творческих толкований как со стороны ЮЛ, так и со стороны контролирующих органов. И, разумеется, возникает судебная практика.

В период с 2001 по 2013 годы суды при принятии решений руководствовались Постановлением Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. №5. Один из выводов постановления состоит в том, что ЮЛ не может быть оштрафовано, если оно повторно не встало на учет в одном и том же налоговом органе. Можно сколь угодно долго углубляться в юридические тонкости, но вывод для конечного исполнителя следующий: если нет штрафов за что-то, то нет смысла это выполнять. Отсюда вытекает соответствующая позиция.



Позиция 1. Территориальная обособленность существует, если ЮЛ и его подразделение состоят на учете в разных ИФНС.

В 2013 году ситуация изменилась. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 утратило силу в связи с изданием Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57, в котором данная тема вообще не рассматривалась. И вновь возник правовой вакуум, который позволил возобладать альтернативной позиции.

Позиция 2. Территориальная обособленность существует при несовпадении адресов ЮЛ и его подразделения. Это означает, что если ЮЛ и его подразделение находятся хотя бы в соседних зданиях, то они территориально обособлены.

Этой точки зрения в настоящее время твердо и последовательно придерживаются Минфин и руководство ФНС.

Поэтому на вопрос 1 ответ следующий:

  • Если руководство ЮЛ хочет гарантированно избежать штрафов, то следует занять позицию 2;
  • Если руководство ЮЛ хочет потренироваться в судебных разбирательствах против государственных контролирующих органов, то оно может занять позицию 1.

3. Виды обособленных подразделений

В ГК РФ упоминаются два вида ОП:

  • Представительство – это ОП, созданное для представления интересов ЮЛ и их защиты.
  • Филиал – это ОП, выполняющее все или часть функций ЮЛ, в том числе представительские.

С точки зрения НК РФ понятие ОП шире и включает в себя все подразделения организаций, удовлетворяющие условиям возникновения ОП.

Некоторые доморощенные эксперты усматривают в этом противоречие между кодексами и пускаются в пространные рассуждения по данному вопросу. Эти рассуждения по большей части относятся к области юридического бреда. Никакого противоречия нет. В ГК РФ нигде не упоминается о том, что не может существовать иных ОП, кроме филиалов и представительств. Поэтому в соответствии с действующим законодательством, существуют следующие виды ОП:

  • Представительства;
  • Филиалы;
  • Все остальные. Это могут быть офисы, магазины, склады, производственные цеха, ремонтные мастерские и любые другие подразделения, имеющие признаки ОП.

4. Надо ли регистрировать ОП

Под регистрацией понимается внесение сведений в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Если речь идет о простых ОП: магазинах, складах, офисах и тому подобных, то нет, не надо. Но обязательно нужно в месячный срок сообщить ИФНС по месту нахождения ЮЛ о создании ОП по форме С-09-3-1.

Создание филиалов и представительств предусматривает внесение сведений о них в ЕГРЮЛ, поэтому они подлежат регистрации.

5. Что будет, если своевременно не уведомить налоговые органы о создании ОП?

За несвоевременное уведомление о создании ОП налоговики могут наложить штраф:

  • На организацию – до 200 рублей;
  • На руководителя организации – от 300 до 500 рублей.

Такие штрафные санкции не выглядят обременительными, но это не повод для расслабления. Жизнь способна преподносить неожиданные сюрпризы. Если налоговая инспекция самостоятельно установит факт создания ОП, уведомление о котором не поступило, то она может оштрафовать организацию по п.2.ст.116 НК РФ за ведение незаконной деятельности. В этом случае суммы штрафов несоизмеримо выше:

  • Для организации – до 10% суммы доходов ОП, но не ниже 40 000 рублей;
  • Для руководителя – от 2000 до 3000 рублей.


Мотивация налоговых органов побуждает их все чаще идти этим путем, и штрафы в подобных ситуациях могут достигать миллионов рублей. Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. В некоторых случаях суды становятся на сторону налоговых органов, в других признают, что наказание за нарушение несоразмерно велико и отменяют, либо существенно снижают суммы наложенных штрафов. Чтобы обезопасить себя от судебных разбирательств и рисков финансовых потерь, руководство ЮЛ должно придерживаться осторожной позиции и вовремя сообщать налоговым органам о создании новых ОП.

В последнее время в законодательстве произошли серьезные изменения, связанные с деятельностью ОП. Руководителям и главным бухгалтерам ЮЛ требуется осмысленно и внимательно учитывать эти изменения, чтобы избежать штрафов и судебных разбирательств. При возникновении спорных ситуаций имеет смысл заблаговременно обратиться за разъяснениями в государственные органы.

6. Другие вопросы

1. С какого момента времени возникает ОП

ОП возникает независимо от документального подтверждения его создания и от предоставленных ему полномочий. Отсюда следует интересный вывод: руководство ЮЛ может и не знать о том, что у него есть ОП. Оно наивно думает, что для создания ОП необходимо издание директивных документов и (или) прохождение регистрационных процедур. Это не так. ОП в общем случае возникает как бы самопроизвольно, если одновременно выполнены условия его создания.

2. Являются ли ОП самостоятельными ЮЛ

Нет, не являются.

3. ОП могут создавать только ЮЛ или индивидуальные предприниматели (ИП) тоже?

Только юридические лица. Индивидуальные предприниматели не могут создавать обособленные подразделения. Никогда, ни при каких обстоятельствах. Это вовсе не означает, что ИП не имеет права вести коммерческую деятельность на других территориях. Конечно, у него есть такое право. Более того, он может называть свои подразделения, как ему вздумается, например «Филиал ИП Петрова Н.А. в г. Магадане». Другое дело, что филиалом такое подразделение с точки зрения ГК РФ являться не будет.

4. Надо ли при создании филиала или представительства вносить изменения в устав ЮЛ?

До недавнего времени это нужно было делать. Но с 2019 года это необязательно. Внесение изменений в ЕГРЮЛ в соответствии с действующим законодательством не требует изменения устава общества.

5. Куда и в какой срок нужно подавать заявление о регистрации филиала или представительства?

В ИФНС по месту нахождения ЮЛ (не филиала или представительства!). Заявление и другие сопутствующие документы надо подать в течение 30 дней после принятия решения о создании филиала (представительства).



Написать ответ

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.