Налоги на дивиденды по депозитарным распискам

3.7/5 - (16 голосов)

На Московской бирже представлено в торгах не так много депозитарных расписок российских компаний. Не многие знают, что дивиденды по ним приходят либо без налогов на прибыль, либо с уплатой в стране, выпустивших их. Российским инвесторам требуется самостоятельно отчитываться и уплачивать налоги на дивиденды по депозитарным распискам.

1. Размер налога на дивиденды по депозитарным распискам

Сумма дивиденда по акциям российских компаний зарегистрированным в РФ, приходят на счёта инвесторов уже с удержанным налогом на прибыль. В данном случае брокер выступает налоговым агентом за инвестора. От нас не требуется никаких действий.

Иная ситуация в случае с депозитарными расписками. Напомним, что это такое:

Депозитарная расписка (от англ. "depositary receipt") — это ценная бумага, подтверждающая право владения акциями или облигациями иностранной компании. Эту бумагу выпускают крупные банки (костодианы), который является посредником и гарантом.

Компания работает в РФ, но официально зарегистрирована за рубежом. Чтобы получить листинг на Московской бирже, эмитент выпустил депозитарные расписки.

На Московской бирже присутствуют несколько таких эмитентов:

Название компании	Тикер	Страна	Налог в стране, %	Есть ли дивиденды
Тинькофф (TCS Group)	TCSG	Кипр	0	Есть
X5 Retail Group	Five	Нидерланды	15	Есть
КИВИ	QIWI	Кипр	0	Есть
Полиметалл	POLY	Остров Джерси	0	Есть
Русагро	AGRO	Кипр	0	Есть
Эталон Групп	ETLN	Кипр	0	Есть
Яндекс	YNDX	Нидерланды	15	Нет
Петропавловск	POGR	Великобритания	0	Нет
Head Hunter	HHRU	Кипр	0	Есть
Мэйл.ру Групп	Mail	Виргинские острова	0	Нет
Глобалтранс	GLTR	Кипр	0	Есть
Мать и дитя (MD Medical Group)	MDMG	Кипр	0	Есть
Лента	LNTA	Кипр (В 2021 меняет регистрацию на РФ)	0	Нет
О’КЭЙ Групп	OKEY	Люксембург	15%	Есть
Озон Холдингс	OZON	Кипр	0%	Нет

Выяснить является ли акция депозитарной распиской можно по её ISIN коду. Эти данные можно посмотреть на официальном сайте Московской биржи. Все российские компании начинаются на RU... Если компания имеет иное начало ISIN кода, то это депозитарная расписка.

Для справки: существует несколько видов депозитарных расписок:

GDR (Global Depositary Receipt). Глобальная депозитарная расписка (ГДР), имеет листинг в нескольких странах за исключение США. В основном торгуются в Европе и Азии;
ADR (American Depositary Receipt). Американские депозитарные расписки;
EDR (European depository receipts). Европейские депозитарные расписки;
РДР (Российские депозитарные расписки). Не пользуются спросом;

2. Как платить налог на дивиденды по депозитарным распискам

1 Для начала вам надо определиться получали ли вы дивиденды по депозитарным распискам. Выше мы перечислили таблицу со списком всех таких акций, которые представлены на Московской бирже по состоянию на июнь 2022 г.

2 Определите какая налоговая ставка в стране регистраторе. Здесь возможно несколько вариантов:

Налог равен 0%. Тогда инвестору необходимо заплатить 13%;
Налог равен 10%. Тогда инвестору необходимо доплатить 3%;
Налог равен 15%. Инвестору ничего доплачивать не надо;

Главная идея в том, что если налог превышает 13%, то доплачивать не надо, если менее 13%, то разницу надо доплатить.

С 2021 г. налогообложение с разными странами меняется. Так Кипр будет брать 13% налогов. В этом случае инвестору нужно просто задекларировать доход.

С 2021 г. отменяется документ о избежании двойного налогообложения с Нидерландами. Теперь с инвестора будет браться 15% Нидерланды и ещё 13% в РФ.

3 C 1 января по 30 апреля требуется передать декларацию 3-НДФЛ за предыдущий год. Оплатить до 30 июня.

В декларации нужно указать:

Наименование эмитента;
Страну регистрации;
Вид дохода (код 1010 - это дивиденды);
Даты выплаты дивидендов и даты уплаты дохода;
Код валюты;
Сколько налога уплачено;

Поскольку выплата осуществлялась в долларах, то будет автоматически подставлен курс доллара ЦБ на день выплаты.

4 При загрузки документов для отчёта нужно обязательно предоставить справку от брокера о том, что вы уплатили налоги на дивиденды. Например, если вы просто напишите, что уплатили, но не приведёте справок доказывавших факт удержания, то декларацию не примут.

3. Что если не платить налог на дивиденды по депозитарным распискам

Своевременное не заполнение декларации 3-НДФЛ несёт штрафные санкции для инвестора. Требования урегулированы Налоговым Кодексом России.

Штрафные санкции за неуплаты налога на дивиденды по депозитарным распискам следующие:

За неподачу в срок декларации 3-НДФЛ по ст. 119 НК РФ - на 5% от налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб;
За неуплату НДФЛ по ст. 122 НК РФ - на 20% от незадекларированной и неуплаченной суммы налога. Если докажут умышленность, то на 40%;
За неуплату начислят пени: 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;